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生前贈与



生前贈与とは


生前贈与とは、生前に個人の資産を家族等に譲り渡しておく(贈与する)ことです。
自分の財産を、自分の意思でもって引き継いでもらいたい人に渡すことができ、うまく活用すれば、相続税を減らす効果も期待できます。

贈与税は、その年の1月1日から12月31日までの1年間に贈与により取得した財産(複数からの贈与によって財産を取得している場合はその合計)を対象にして、翌年2月1日から3月15日までに 申告・納付します。



贈与税の基礎控除


贈与税は1人の人が1月1日から12月31日までの1年間にもらった財産の合計額から基礎控除額の110万円を差し引いた残りの額に対してかかります。

相続開始前3年以内の贈与財産については、相続財産に加えて相続税を計算し、その代わ りに、 前に納めた贈与税額はその相続税額から控除されます。
つまりは死亡時に近い贈与に は、相続税を課すという建て前になっています。

ですからできるだけ早い相続対策が必要になります。



生前贈与による相続税対策


相続税の節税のポイントは、「贈与税の負担をいかに最小限に抑えて、財産を生前に贈与しておくこと」と言われています。

年間1人当り110万円の贈与税の基礎控除を活用します。

中には110万円では、相続対策には少なすぎるという方もいらっしゃいます。

しかし、1人ではなく、複数の相続人に贈与していけば、金額は大きくなります。
たとえば、配偶者と3人の子供に、それぞれ110万円ずつ10年間贈与していけば、無税で4,400万円までの贈与が可能になります。

ただし、こうした「連年贈与」は「定額贈与」とみなされる可能性があります。
たとえば、毎年110万円ずつ贈与した場合、「向こう10年間にわたり合計1100万円を贈与するという権利を最初の年に贈与した」と税務局にみなされ、その評価額を課税対象に取り込まれ、高額の贈与税が課される恐れがあります。

こういった状況を回避するには、年によって贈与する財産の内容や金額を変えるなど不規則性をもたせるという方法があります。
このほかにも、「契約書をつくって贈与する」「預金口座からの資金の出し入れにする」などの方法もあります。
贈与の開始時に確定した権利が発生していたとみなされないように、証拠を残す工夫をすることが必要です。

 

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生前贈与とは

相続税の節税対策の一つに『生前贈与』があります。これは生前に個人の資産を家族等に譲り渡しておく(贈与する)方法です。一般的に、贈与税の税率は相続税の税率よりも高く設定されていますが、贈与税の基礎控除配偶者控除相続時精算課税制度を活用することで相続税を安く抑えることができます。

1.贈与税の基礎控除の活用
金額/年の上限 贈与税は年単位での課税で、基礎控除は毎年110万円まで認められています。それゆえ、一人当たり毎年110万円ずつ贈与することで、相続財産を減らすことができます。
人数の上限 贈与税の基礎控除は毎年1人110万円まで認められていますので、多くの人に贈与を行うことで、相続財産を減らすことができます。
備考 但し、贈与をしてから3年以内に相続が発生した場合は相続財産として課税されますので、3年以内の相続が予期できる場合の贈与は節税効果はありません。

2.配偶者控除の活用
贈与税の配偶者控除 配偶者が居住用不動産の購入またはその建築資金を贈与されたときに、贈与された金額から2,000万円まで控除することができるという制度
配偶者の要件 婚姻期間が20年以上で、同じ配偶者からの贈与について、過去にこの特例の適用を受けてないこと。
贈与財産の要件 贈与財産は、居住用不動産又は、居住用不動産の取得資金のいずれかであること
その他の要件 ・贈与された年の翌年の3月15日までに贈与された居住用不動産、また
 は贈与された金銭で所得した居住用不動産に居住し、その後も引き続き
 居住する見込みであること。
・一定の書類を添付して、贈与税の申告をすること

3.相続時精算課税制度の特例の活用
相続時精算課税制度とは 親から子へ財産の移転がスムーズに行われるように、選択制の下、相続税と贈与税を一体化させて贈与時の税金を安くして、相続のときに相続税で精算する制度です。この制度を選択すると生前の贈与に対して2,500万円の贈与税の非課税枠が与えられます。
適用要件 ・親は贈与をした年の1月1日で65歳以上であること
・子は贈与をした年の
1月1日で20歳以上であること
※子が亡くなっている場合には、20歳以上の孫も含む
税額の計算 【相続時】
・ 相続財産の価額に贈与時の価額を加算した額により計算した
相続税額
 から既に納めた贈与税を控除
債務及び葬式費用については、相続財産の価額に贈与時の価額を加算
 した額から控除

控除しきれない贈与税は還付
【贈与時】
・ 特別控除として2500万円を控除。残額は翌年に繰越し
・ 特別控除を超えた部分について一律20%の税率で課税
住宅取得資金に係る相続時精算課税制度の特例 住宅の取得等に充てるための資金を贈与により取得した場合、2,500万円の相続時精算課税制度の特別控除額に1,000万円の特別控除額が上乗せされ、3,500万円まで拡大されます

この他にも相続には様々な対策がありますので、早めに信頼できる専門家へ相談されることをお勧めします。

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